Considerazioni sulla tassazione societaria

Le considerazioni da fare in relazione all'imposta sui redditi societari (IRES) occupano una parte importante dell'agenda di qualsiasi General Manager o CFO in Cina specialmente quando si arriva alla riconciliazione fiscale annuale e alla chiusura dei conti alla fine dell'anno di competenza. Qui di seguito daremo uno sguardo ad alcune importanti voci di costo e ad alcune normative per la dichiarazione dell'IRES in relazione alle proprie filiali sul territorio.

Spese pubblicitarie e promozionali

I costi pubblicitari e promozionali possono essere dedotti fino ad un massimo del 15% del totale delle vendite commerciali relative allo stesso anno (salvo altra disposizione da parte del dipartimento fiscale dello State Coucil). L'ammontare in eccesso può essere dedotto nell'anno successivo.

Spese di rappresentanza della società

Per le spese di rappresentanza sostenute dall'azienda e relative alle sue attività operative e di produzione, solo il 60% di tali spese può essere detratto, tuttavia la quota massima di deduzione non deve superare lo 0.5% delle vendite commerciali dello stesso anno.

Donazioni

Le donazioni per beneficenza sostenute dalla società sono deducibili sino al 12% degli utili.

Spese di assicurazione commerciale

I premi per le polizze assicurative commerciali pagati dalla società per i suoi investitori o dipendenti non sono deducibili, ad eccezione delle polizze per la sicurezza del personale pagate dall'azienda (in virtù delle regolamentazioni statali) per i suoi lavoratori che conducono particolari lavori di produzione nonchè i premi per altre polizze commerciali che possono essere deducibili secondo i regolamenti fissati dal dipartimento fiscale dello State Council.

Spese di sponsorizzazione

Le spese di sponsorizzazione non sono deducibili se sono di natura non pubblicitaria e se non sono rilevanti alle operazioni commerciali.

Spese di formazione dello staff

I costi per la formazione dei dipendenti sostenuti dall'azienda possono essere dedotti fino al 25% del totale dei salari. L'ammontare in eccesso può essere protratto negli anni seguenti.

Accantonamenti

Gli accantonamenti non sono generalmente deducibili.

Fondi di riserva

Tali fondi sono deducibili qualora appartengano a fondi speciali dedicati alla protezione ambientale.

Management fees

I management fees pagati fra imprese, i canoni d'affitto e le royalties pagati fra unità operative o società nonchè gli interessi pagati fra collegate di un'azienda, che non sia una banca, non sono deducibili.

Interessi passivi tra società del gruppo

Vi sono due articoli nella nuova legge sulla CIT che si riferiscono alla deduzione degli interessi passivi per i debiti originati da società del gruppo. I due articoli sono così riassunti:

1) Interessi passivi sui prestiti da società non finanziarie da parte di una società non finanziaria: la parte in eccesso sull'ammontare calcolato in riferimento al tasso d'interesse di simili prestiti con

lo stesso termine forniti da istituzioni finanziarie, non possono essere deducibili.

2) Gi interessi passivi che superano un certo rapporto d'indebitamento non possono essere dedotti nel calcolo del reddito imponibile. Il rapporto è 5:1 per le imprese finanziarie e 2:1 per le altre imprese (la Circolare Caishui 2008 n.121 definisce il rapporto)

Ai sensi della Circolare n.121: Qualora la documentazione di supporto per le transazioni di una società del gruppo non sia disponibile o l'aliquota della CIT effettiva sia superiore all'aliquota della società del gruppo presente sul territorio cinese, solo gli interessi che soddisfano il sopramenzionato criterio possono essere dedotti.

Qualora la documentazione di supporto per le transazioni di una società del gruppo sia disponibile o l'aliquota della CIT effettiva non sia superiore all'aliquota della società del gruppo presente sul territorio cinese, allora gli interessi passivi possono essere dedotti nonostante la limitazione dell'aliquota.

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