Calcular los impuestos y aranceles a la importación en China

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Por Dezan Shira & Associates
Editor Jake Liddle
Traductor Lorena Miera Ruiz

Las empresas con planes de vender o importar productos a China deben tener un buen entendimiento del contexto del sistema impositivo para las importaciones en China antes de firmar un contrato de ventas.

Importar bienes a China puede implicar tres tipos de impuestos: aranceles, impuesto sobre el valor añadido (IVA) e impuesto sobre el consumo (IC), dependiendo de la naturaleza de los bienes importados y de si están incluidas dentro de las categorías dentro del IC.

Por lo general, el monto gravado y el responsable último de pagar dichos impuestos depende de cómo se formalice el contrato de ventas entre el comprador y el vendedor.

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Terminología de impuestos a la importación

Los términos internacionales de comercio, más conocidos como Incoterms, de la Cámara de Comercio Internacional (CCI), componen la terminología más usada para expresar cuestiones relacionadas con el precio o los riesgos asociados con el tránsito de bienes. Los Incoterms más comunes al firmar un contrato son:

  • CIF (coste, seguro y flete): significa que el vendedor es responsable del coste del flete y el seguro para facilitar la llegada al puerto de destino de los bienes; y,
  • FOB (libre a bordo, puerto de carga convenido): significa que el comprador se hace responsable de los gastos arriba mencionados.

El monto a gravar y aranceles se calculan según el precio o el valor de los bienes importados, dicho monto se conoce como valor arancelario a pagar (VAP). El VAP se calcula según el precio de transacción de los productos e incluye los costes de transporte y primas del seguro de los bienes antes de que sean desembarcados en el lugar de llegada en China.

Impuestos como el IVA o el IC no se incluyen a la hora de calcular el VAP. Otro término de importancia es el precio compuesto evaluable (PCE), que está compuesto por el VAP, los aranceles y el IC si corresponde.

Cálculo de impuestos

Las siguientes formulas muestran cómo se calcula el VAP y el PCE:

VAP = Coste de los bienes + Coste del transporte + Seguro del cargamento

Arancel de importación = VAP x Gravamen del arancel

PCE = VAP + arancel de importación = VAP x (1+gravamen del arancel)

IVA = VAP x gravamen del IVA

Para ilustrar mejor el cálculo, vamos a suponer que una empresa china importa maquinaria de una empresa europea, para lo cual ha firmado un contrato con condiciones FOB para el precio. Por lo tanto, todos los costes de transporte y seguros serán responsabilidad del comprador chino.

Esto significa que la principal responsabilidad de la empresa europea es cargar la maquinaria (bienes) en el barco dispuesto por el comprador chino y tramitar los procesos aduaneros para que estén listos para la exportación. En este caso, se tienen que tener en cuenta los siguientes gastos:

Coste de la maquinaria: US$1.000.000

  • Flete: US$30.000
  • Prima del seguro: US$4.000
  • Gravamen del arancel de importación: 10%
  • Gravamen del IVA para maquinaria: 17%
  • Gestión portuaria: US$3.000
  • IVA por el servicio de gestión portuaria: 6%
  • Arancel de importación e IVA:
  • DPV = 1.000.000 + 30.000 + 4.000 = US$1.034.000
  • Arancel de importación = 1.034.000 x 10% = US$103.400
  • PCE = 1.034.000 x (1+10%) = US$1.137.400
  • IVA = 1.137.400 x 17% = US$193.358
  • IVA de la gestión portuaria = 3.000 x 6% = US$180

Bajo las condiciones del acuerdo FOB, el monto del IVA (17 por ciento) y el IVA gravado al servicio de gestión portuaria (6 por ciento) serán responsabilidad del comprador chino.

La única manera posible de reducir la carga del IVA para los bienes importados, sería negociar unos costes de transporte y una prima del seguro más bajos con el agente de carga y la compañía de seguros, para reducir el valor del PCE y en consecuencia el IVA de importación. No obstante, si el comprador está en la clasificación de empresas que pagan un IVA general, el IVA pagado por los bienes importados podrá deducirse del IVA de salida de la empresa, con la posibilidad de que se reduzca su carga fiscal última.

Además, existen algunos artículos exentos de IVA:

  • Equipo e instrumentos importados de uso directo en la investigación científica, experimentos científicos, o educación;
  • Materiales y equipo importado donado como ayudas no rembolsables por gobiernos extranjeros u organizaciones internacionales; y
  • Artículos importados directamente por organizaciones para discapacitados de uso especial.

Related Link IconImpuestos y aranceles a la importación y exportación en China

Se recomienda orientación profesional

A la hora de calcular los impuestos a la importación y aranceles, es necesario que los importadores sean conscientes del tipo de contrato que han firmado y que estén familiarizados con los Incoterms. El tipo de bienes que se importarán también afectará a la carga tributaria y, en algunos casos, puede estar incluso exento de IVA. Contar con el apoyo de consultores profesionales en los impuestos y aranceles a la importación ayudar a ahorrar tiempo y dinero en el transcurso de los negocios.

Nota del editor: Este artículo se publicó por primera vez el 13 de enero de 2014, y se ha actualizado para incluir los últimos cambios legislativos.

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