Descifrando la nueva ley del IVA de China: Cambios clave, impacto en las empresas y consejos para el cumplimiento

Posted by Written by Lee Ding Reading Time: 7 minutes

La nueva Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) de China supone un hito importante en la legislación fiscal del país. La ley, que entrará en vigor el 1 de enero de 2026, perfecciona la normativa del IVA, aclara las transacciones sujetas a impuestos, simplifica los tipos impositivos y mejora los procedimientos de cumplimiento. En este artículo se analizan los cambios clave, sus implicaciones para las empresas que operan en China y lo que deben hacer las empresas para adaptarse al cambiante panorama fiscal.

El 25 de diciembre de 2024, la 13.ª reunión del Comité Permanente de la 14.ª Asamblea Popular Nacional aprobó oficialmente la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de la República Popular China (en lo sucesivo, la «Nueva Ley del IVA»), que entrará en vigor el 1 de enero de 2026. Esto supone un hito importante en la mejora del sistema del IVA de China, que pasa de ser una normativa administrativa a una legislación nacional. La ley refuerza la seguridad jurídica, mejora la gobernanza fiscal y refuerza el principio de tributación legal, creando un entorno fiscal más estable y transparente, especialmente para las empresas extranjeras que operan en China.

Al aclarar el alcance de la tributación, optimizar la estructura de los tipos impositivos y simplificar los procedimientos de tramitación de los impuestos, la nueva Ley del IVA tiene por objeto reducir los riesgos fiscales y las cargas administrativas para las empresas. Para las empresas que operan en China, en particular sus equipos financieros y fiscales, es de suma importancia comprender estos cambios clave y sus implicaciones. Este artículo compara la nueva Ley del IVA con el anterior «Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el valor añadido» (en lo sucesivo, «Reglamento provisional del IVA») en seis aspectos clave para ayudar a las empresas a navegar por el cambiante panorama fiscal.

Avance legislativo: marco estable del IVA con mejoras detalladas

Las anteriores Normas provisionales sobre el IVA existían como normas administrativas y ofrecían un marco fiscal relativamente flexible, pero con menor autoridad legal. La nueva Ley del IVA eleva el sistema del IVA a la categoría de legislación nacional, al tiempo que mantiene intacta su estructura básica. En particular, los tipos del IVA del 13 %, el 9 % y el 6 % se mantienen sin cambios, lo que garantiza la estabilidad para las empresas. Este cambio legal mejora la previsibilidad del sistema fiscal, refuerza la aplicación de los impuestos y agiliza el cumplimiento normativo para las empresas que operan en China.

Ámbito de aplicación del impuesto: aclaración de las operaciones imponibles nacionales

El artículo 3 de la nueva Ley del IVA define claramente el ámbito de las transacciones sujetas a impuestos como aquellas que implican la venta de bienes, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles dentro de China. En comparación con el Reglamento provisional del IVA, el cambio clave aquí es la eliminación de los «servicios de procesamiento, reparación y montaje (en lo sucesivo, «servicios de mano de obra»)» y su incorporación a la categoría de servicios generales.

Además, el artículo 4 detalla criterios claros para la tributación nacional, perfecciona las normas sobre transacciones transfronterizas y reduce las ambigüedades fiscales para las empresas extranjeras.

Artículo 4

Las transacciones imponibles nacionales se referirán a las siguientes circunstancias:

  • En el caso de la venta de bienes, si el lugar de envío o la ubicación de los bienes se encuentra dentro de China;
  • Para la venta o el arrendamiento de bienes inmuebles, o la transferencia de derechos de uso de recursos naturales, si la ubicación de los bienes inmuebles o los recursos naturales se encuentra dentro de China;
  • En el caso de la venta de productos financieros, si el producto financiero se emite dentro de China o si el vendedor es una entidad o persona física nacional.
  • Salvo lo dispuesto en los apartados b) y c) del presente artículo, en el caso de la venta de servicios y activos intangibles, si el servicio o el activo intangible se consume dentro de China, o si el vendedor es una entidad o persona física nacional.

En comparación con la definición más general de transacciones imponibles nacionales que figura en el Reglamento provisional sobre el IVA, que presentaba ciertas ambigüedades en el ámbito de aplicación de la imposición de las transacciones transfronterizas, la claridad de la nueva Ley del IVA minimiza los riesgos de incumplimiento y mejora la seguridad jurídica para las empresas que se dedican al comercio internacional.

Tipos impositivos y ajustes de los tipos de gravamen: simplificación para las empresas

La nueva Ley del IVA mantiene los tipos actuales del IVA —13 %, 9 % y 6 %— y simplifica el tipo impositivo simplificado al 3 %.

Anteriormente, el tipo impositivo para el método de tributación simplificado era de dos niveles, el 3 % y el 5 %, y algunos sectores estaban sujetos al tipo más alto. El tipo del 5 % parece haber sido eliminado en el nuevo marco. Si se confirma en las próximas directrices reglamentarias, este ajuste podría reducir la carga fiscal de las pequeñas empresas y de sectores específicos. Se esperan más aclaraciones sobre las políticas transitorias en los próximos documentos fiscales.

A largo plazo, creemos que la simplificación de los tipos impositivos mejorará directamente la competitividad y optimizará el entorno fiscal, especialmente para las pymes y sectores específicos.

Revisión de las «transacciones consideradas imponibles» y los elementos no imponibles, y determinación del precio de venta

Reducción del alcance de las «transacciones consideradas imponibles»

El artículo 5 de la nueva Ley del IVA sustituye el término «ventas consideradas» por «transacciones consideradas imponibles». La ley consolida las normas anteriores en tres categorías principales:

  • Bienes de producción propia o transformados utilizados para el bienestar colectivo o el consumo personal
  • Transferencias de bienes, activos intangibles o bienes inmuebles sin contraprestación
  • La incorporación de la transferencia de productos financieros sin contraprestación

Otra novedad importante es la supresión de «el envío de bienes, la venta de bienes enviados, las transferencias de bienes entre sucursales, la inversión en bienes, la distribución de bienes a los accionistas y la venta presunta de servicios» del ámbito de aplicación de las «operaciones imponibles presuntas». Se espera que este cambio reduzca las disputas entre las autoridades fiscales y las empresas, lo que en última instancia disminuirá los riesgos de incumplimiento.

Además, se añade la «transferencia de productos financieros sin compensación» a las «transacciones consideradas imponibles».

En general, estos cambios agilizan los procedimientos de tramitación fiscal para las empresas y reducen los costes de cumplimiento, en particular para las empresas multinacionales, al reducir la carga fiscal sobre las transacciones internas.

Ajustes a las partidas no imponibles

El artículo 6 de la nueva Ley del IVA consolida las «cuatro actividades no operativas» y los «cinco conceptos no imponibles» del Reglamento provisional del IVA y Caishui [2016] n.º 36 en cuatro conceptos no imponibles, que incluyen:

  • Los servicios prestados por los empleados a su empleador a cambio de sueldos o salarios;
  • Los gastos administrativos e institucionales y los fondos públicos;
  • Indemnizaciones recibidas de conformidad con la ley por expropiación o requisa; y
  • Los ingresos por intereses de los depósitos.

Determinación del precio de venta

El artículo 20 de la nueva Ley del IVA estipula que, para todas las transacciones sujetas a impuestos, si la autoridad fiscal competente considera que el precio de venta es significativamente bajo o significativamente alto, tiene derecho a ajustar el precio de venta. Esto llena el vacío existente en el Reglamento provisional del IVA, que solo permitía a las autoridades fiscales ajustar los precios cuando los bienes o servicios sujetos a impuestos tenían un precio significativamente inferior al normal, y la Ley del IVA ( ) normaliza los criterios de ajuste como «sin razones legítimas». Sin embargo, la definición de «sin motivos legítimos» sigue sin estar clara, y la autoridad fiscal local puede tener su propia interpretación y discreción en la práctica.

Ampliación de las deducciones del IVA soportado y legalización y optimización de las devoluciones del crédito del IVA

En la fase de deducción del IVA soportado, se amplía el alcance del IVA soportado deducible y se elimina la restricción de las Normas provisionales sobre el IVA y Caishui [2016] n.º 36  de que «los servicios de préstamo no pueden deducir el IVA soportado». Solo se mantienen y refinan tres elementos no deducibles: los servicios de catering, los servicios diarios a los residentes y los servicios de entretenimiento.

Algunas opiniones consideran que esto significa que, en el futuro, el IVA soportado relacionado con los pagos de intereses de préstamos podrá deducirse, lo que contribuiría a reducir los costes de financiación, lo que resulta especialmente importante para las industrias intensivas en capital (como la manufacturera). Sin embargo, los detalles específicos aún deben aclararse en documentos posteriores del Consejo de Estado. Dada la tendencia mundial a reforzar la gestión de la dilución de capital, las políticas futuras merecen una atención especial.

Históricamente, ha habido una divergencia significativa entre las políticas de devolución del crédito del IVA de China y Europa. En años anteriores, la política de devolución del crédito del IVA solo existía en forma de documentos normativos, carecía de fuerza legal y daba lugar a incertidumbre en su aplicación. La nueva Ley del IVA incorpora formalmente el sistema de devolución del crédito del IVA a la legislación, estableciendo claramente que los contribuyentes pueden optar por trasladar el exceso de IVA soportado para futuras deducciones o solicitar una devolución, lo que alivia aún más las presiones de flujo de caja de las empresas.

Este cambio se ajusta a las prácticas internacionales, proporciona garantías legales para la devolución del crédito del IVA y mejora la estabilidad y la operatividad de la política, lo que beneficia especialmente a las empresas con importantes presiones de flujo de caja, como las que tienen grandes créditos de IVA derivados de compras al por mayor o de la construcción de proyectos. Esta flexibilidad es especialmente ventajosa para las industrias intensivas en activos y las empresas de nueva creación.

Mientras tanto, en respuesta a los problemas anteriores relacionados con la excesiva carga que suponían las devoluciones para los gobiernos locales, el Consejo de Estado también ha publicado ajustes normativos para mejorar la proporción de reparto entre el gobierno central y los gobiernos locales, aliviando de manera efectiva la presión sobre las finanzas de base. Por lo tanto, de conformidad con la «Decisión del Comité Central del Partido Comunista de China sobre la profundización de la reforma y la promoción de la modernización al estilo chino», esperamos que esta política se aplique de manera efectiva.

Simplificación de la administración tributaria y los procedimientos de declaración

La nueva Ley del IVA promueve la gestión de las facturas electrónicas, animando a las empresas a utilizarlas y aclarando la base jurídica para su circulación, lo que reduce la complejidad de las declaraciones fiscales manuales y la gestión de las facturas en papel. Esta iniciativa facilita el intercambio y la digitalización de la información fiscal relacionada con el IVA, promoviendo una transformación en la administración del IVA, que pasa de un modelo de «control fiscal basado en facturas» a un enfoque de «gestión fiscal basada en datos».

La gestión digital reduce la carga que supone el cumplimiento normativo para las empresas, mejora la eficiencia operativa y se ajusta a las tendencias mundiales en materia de administración tributaria. En particular, las empresas multinacionales pueden compartir más fácilmente los datos financieros con sus sedes centrales para lograr una gestión e a unificada. Sin embargo, la nueva Ley del IVA también exige a las empresas que garanticen la integridad y el cumplimiento de los datos cuando utilicen facturas electrónicas.

Conclusión

En general, en comparación con los borradores anteriores, la nueva Ley del IVA introduce cambios estructurales relativamente limitados, pero formaliza las políticas existentes en la legislación. Da prioridad a la normalización legislativa y a la transparencia de la política fiscal, garantizando la estabilidad y permitiendo al mismo tiempo un futuro perfeccionamiento de la normativa. Se espera que las directrices de aplicación y las políticas específicas del sector se publiquen gradualmente, abordando las incertidumbres que aún persisten. Las empresas deben mantenerse informadas y prepararse para el cumplimiento de la nueva ley cuando entre en vigor.