Eine Einführung zu Indirekten Steuern in China und Indien

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21. August – Das effiziente Management indirekter Steuern in rasanten Wachstumsmärkten (rapid growth markets- RGMs) wie China und Indien ist ist das eines der wichtigsten Anliegen vieler dort ansässiger multinationaler Unternehmen (MNC). Eine indirekte Steuer ist eine Steuer, die auf Güter und Dienstleistungen erhoben, wird und schließlich vom Verbraucher in Form eines höheren Preises bezahlt wird. Zwei der üblichen indirekten Steuern sind die Mehrwertsteuer (VAT) und die Steuer auf Waren und Dienstleistungen („Goods and Services Tax“, GST).

Regierungen in RGM sind sehr auf das Einkommen aus indirekten Steuern angewiesen, um den Haushalt zu unterstützen, das Haushaltsdefizit zu reduzieren und Infrastrukturprojekte zu fördern. MNC versuchen jedoch alle unnötigen Kosten und Risiken zu umgehen, die mit indirekten Steuern Hand in Hand gehen, während sie gleichzeitig ihre Absatzmöglichkeiten maximieren wollen – was sie mit den lokalen Steuerbehoerden in Konflikt bringt.

Durch effiziente Kontrollen, stabile Prozesse und angemessen standardisierte Vorgehensweisen können RGM jedoch die Risiken reduzieren, die mit indirekten Steuern einhergehen und die entsprechenden Steuerbeträge einsammeln. 

Übliche Probleme beim Management indirekter Steuern

  • Die meisten staatlichen und/ oder lokalen Verbrauchssysteme beinhalten eine Reihe von komplizierten Regeln und schweren Srafen für die Nichteinhaltung (Non-Compliance);
  • Reformen für indirekte Steuern treten eher häufig ein, welches das Risiko der Nichteinhaltung von Regeln vergrößern kann; und
  • Die Regeln für die Rückforderung von indirekten Steuern unterscheiden sich in den verschiedenen Regionen eines Landes und hängen von der Reichweite Ihrer Geschäftstätigkeiten ab.

China

In seiner Steuerreform von 1994 hat China die Koexistenz von Gewerbesteuer- (BT) und Mehrwertsteuer- (VAT) Systemen beschlossen. Durch diesen Mechanismus wird Mehrwertsteuer auf den Verkauf und den Import von greifbaren Gütern und die Bereitstellung von Prozess-, Reparatur- und Austauschsdienstleistungen erhoben, während Gewerbesteuer auf die Bereitstellung von anderen Dienstleistungen und den Transfer immateriallen und realen Eigentums erhoben wird.

Diese Koexistenz hat jedoch aufgrund seiner Doppelung viel Verwirrung bei Unternehmen hervorgerufen und China hat nach und nach begonnen, die Gewerbesteuer auf Güter und Dienstleistungen durch die Mehrwertsteuer zu ersetzen.

Shanghai wurde die erste Region des Landes, die die Mehrwertsteuerreform am 1. Januar 2012 durchführte, gefolgt von Peking im September und Jiangsu, Ahui, Fujian, Guangdong, Tianjin, Zhejiang und Hubei später im gleichen Jahr.

Die Reform, die die Gewerbesteuer durch die Mehrwertsteuer im Transportsektor und spezifischen anderen Dienstleistungssektoren ersetzt, ist dazu gedacht, die Problemstellungen, die aus der Doppelbesteuerung auf Güter und Dienstleistungen entstehen, zu lösen, und die Entwicklung moderner Dienstleistungsindustrien in China zu fördern. Seit Februar 2013 hat die Reform für mehr als 1 Millionen teilnehmende Steuerzahler mehr als 40 Milliarde RMB gespart.

Durch die Unterschiede zwischen den Pilotregionen und den später in die Reform eingestiegenen Regionen, hat die Reform jedoch einige Verwirrung und Unsicherheit verursacht. Den ersten Steuerzahlern im Pilotprojekt war es möglich, spezielle Mehrwertsteuerrechnungen von Steuerzahlern außerhalb des Pilotprojektes zu erhalten, um ihre gezahlte Mehrwertsteuer zu entlasten, und andersherum.

Deshalb hat China in diesem April verkündet, dass es seine derzeitige Mehrwertsteuerreform landesweit ab dem 1. August 2013 durchführen wird und mehr Industrien in das Pilotprojekt aufgenommen werden. Es wird davon ausgegangen, dass die Ausweitung der Reform Unternehmen etwa 120 Milliarden RMB an Steuerzahlungen im Jahr sparen wird.

Indien

In Indien wurden multinationale Unternehmen lange aufgrund der zahlreichen Steuersätze auf verschiedenen Ebenen von Geschäftstätigkeiten von ähnlichen Hindernissen geplagt. Indien besitzt eine dynamische Steuerlandschaft, die durch seine Uneinheitlichkeiten und Überlappungen zwischen Steuerregelungen des zentralen und des staatlichen Systems für indirekte Steuern schwer zu navigieren ist. Darüberhinaus macht es das indische Steuersystem noch komplizierter, dass man die zentral und staatlich erhobenen Steuern nicht gegenrechnen kann.

Indiens System von indirekten Steuern beinhaltet eine Reihe von Steuergesetzen und Regelungen, die auf Geschäftstätigkeiten anfallen, einschließlich die Herstellung von Gütern und die Bereitstellung von Dienstleistungen. Diese umfassen unter anderem die Mehrwertsteuer, die zentrale Gewerbesteuer, Verbrauchssteuer, Zölle, Stempelgebühr und Einfuhrgebühren.

Indien hat vor kurzem seine lang erwarteten Steuerreformen vorgestellt, die die meisten dieser indirekten Steuern mit einer einzigen Güter- und Dienstleistungssteuer ersetzen wird. Die Steuer auf Waren und Diesntleistungen (GST), die eine einheitliche Pauschale sein würde, die konstante Steuersätze im ganzen Land sichern würde und den Compliance Management Prozess für indirekte Steuern von vielen MNC vereinfachen würde.

Während die Prozessformalitäten und politischen Gegebenheiten zwischen Zentral- und Staatsregierung es schwierig machen werden, die Vorschläge zu implementieren, wird die GST voraussichtlich 2014 in Kraft treten und bei etwa 16 bis 20 Prozent liegen.

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Weiterführende Lektüre:

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