2026年：香港持续拓展的避免双重征税协定网络

随着香港持续强化其在全球税收合作中的角色，其避免双重征税协定（DTA）网络也在不断扩展。近期的重要进展,包括与土耳其签署的协定正式生效以及与挪威签署新的协定, 凸显了香港致力于降低跨境税务摩擦的政策方向。本文将探讨DTA为何重要、香港现行协定框架如何运作，以及投资者接下来应重点关注的谈判动向。

香港正持续强化其在全球税收合作中的角色，其避免双重征税协定（DTA）网络亦在不断扩展与深化。近期，与土耳其签署的协定正式生效，以及与挪威成功缔结新协定等重要进展，均彰显了香港致力于减少跨境税务摩擦、优化营商环境的政策方向。本文将阐述DTA的重要性、解析香港现行协定框架的运作，并展望投资者应重点关注的未来谈判动态。

进入2026年，香港的税收协定网络拓展势头明显。其中一项关键进展是，香港与土耳其于2024年9月签署的《全面性避免双重课税协定》（CDTA）已于2026年1月30日正式生效。该协定的条款将适用于自2027年4月1日或之后开始的香港课税年度。

此外，香港与挪威于2025年12月16日签署了新的CDTA。待双方完成批准程序后，该协定将把挪威对合资格香港税务居民所支付股息的预提税率，显著降低至5%或15%（较现行挪威国内法最高25%的税率有大幅下调）。该协定预计最早可于2027年（挪威）及2027/28课税年度（香港） 起生效。

截至2026年1月下旬的官方统计显示，香港已签署的全面性避免双重课税协定总数达55项，其中51项已生效。这标志着香港在扩大税收协定覆盖范围方面取得了坚实成果。总体而言，这些进展表明香港正同步深化与“一带一路”沿线国家及主要经合组织（OECD）市场的税收协定网络，其核心目标是提升跨境投资的税后回报，并为国际商业活动创造更清晰、更友好的税务环境。

为什么DTA如此重要

对于跨国企业、投资者以及跨境流动的专业人士而言，DTA并非单纯的技术性文件，而是跨境风险管理和投资架构设计的核心组成部分。在缺乏税收协定的情况下，税收管辖权的重叠可能显著推高实际税负，并扭曲现金流。香港的DTA正是通过明确各类收入的征税权归属、降低来源地预提税，并在发生争议时提供程序性保障，来缓解上述问题。

总体而言，这些机制使香港的属地税制在国际商业活动中转化为切实优势：

• 避免双重征税及税收管辖权分配：
  DTA明确居民身份判定规则、收入来源认定及各类收入（营业利润、股息、利息、特许权使用费、资本利得）的征税权归属，降低双重征税风险，并提升定价及估值的确定性。
• 降低跨境预提税成本：
  对股息、利息、特许权使用费以及部分情况下的技术服务费适用协定优惠税率，有助于提升项目内部收益率（IRR）并缩短投资回收期，尤其适用于法定预提税率较高的司法管辖区。
• 争议预防与解决机制：
  相互协商程序（MAP）及信息交换条款，有助于解决居民身份或常设机构（PE）争议，并使转让定价结果更符合独立交易原则。
• 国内税制进一步放大协定效应：
  香港对对外支付的股息及利息不征收预提税，对部分特许权使用费的实际税率也往往低于协定上限，因此，来自协定伙伴司法管辖区的“入境端”税收优惠尤为显著。

香港现行DTA框架一览

覆盖情况概览

下表概述了香港DTA网络的现状及近期关键里程碑。在实际操作中，交易团队不仅需要关注协定是否已签署，还需密切跟踪其生效时间及不同收入类别的适用起始年度。

已与香港签署DTA的国家/地区

亚美尼亚、奥地利、巴林、孟加拉国、白俄罗斯、比利时、文莱、柬埔寨、加拿大、克罗地亚、捷克共和国、爱沙尼亚、芬兰、法国、格鲁吉亚、根西岛、匈牙利、印度、印度尼西亚、爱尔兰、意大利、日本、泽西岛、约旦*、韩国、科威特、拉脱维亚、列支敦士登、卢森堡、澳门特别行政区、马来西亚、马尔代夫*、马耳他、毛里求斯、墨西哥、荷兰、新西兰、挪威*、巴基斯坦、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、卢旺达*、沙特阿拉伯、塞尔维亚、南非、西班牙、瑞士、泰国、土耳其、阿联酋、英国、越南、中国大陆。

* 已签署但尚未生效。

重点预提税结果

香港税务局发布综合预提税率表，列明各协定伙伴可对香港居民适用的最高预提税率。以下精选摘要旨在突出近期动态及常用协定路径。

* 以香港纳税人视角。

上述税率为协定允许的最高税率；若对方司法管辖区国内税率更低，则适用较低税率。实际适用通常取决于受益所有人认定、持股比例门槛以及是否存在限制性条款（LOB），因此不能仅依据表面税率判断。

香港避免双重征税协定进展：2026年谈判动态

除已完成的协定外，香港仍积极推进与成熟市场及新兴经济体的谈判。近期谈判动向为投资者判断潜在新增税收优惠路径提供了重要参考。

• 阿曼：首轮谈判于2026年1月5日至9日举行，并于1月7日完成，符合政府在2026年初启动谈判的既定计划。

• 斯洛文尼亚：首轮谈判于2026年1月26日至30日完成，是2025年政策声明中提及的优先对象。
• 其他在谈国家：包括吉尔吉斯斯坦（第二轮，2025年1月）、摩洛哥（第一轮，2025年6月）及菲律宾（第一轮，2025年5月），显示香港在地理多元化与商业相关性之间的平衡策略。

财经事务及库务局（FSTB）的政策表态亦确认了其战略目标：与主要贸易伙伴及具增长潜力的新兴经济体维持广泛的税收协定网络。

正在与香港谈判DTA的国家/地区

阿塞拜疆、巴巴多斯、佛得角、喀麦隆、塞浦路斯、德国、以色列、吉尔吉斯斯坦、立陶宛、蒙古、摩洛哥、尼日利亚、北马其顿、阿曼、菲律宾、斯洛文尼亚、土库曼斯坦、乌克兰、委内瑞拉。

如何有效利用香港的DTA网络

尽管香港的DTA网络覆盖面广，其优惠并非自动适用。税务机关正日益加强对协定申索的审查，重点关注受益所有人、经济实质以及收入确认时点等问题。协定应被视为法律框架，并通过充分的文件准备和前瞻性管理加以运用。

确认税务居民身份并申请《居民身份证明书》（CoR）

根据税务局指引，CoR的签发取决于协定中的居民定义。存在双重居民风险的，应准备好适用“系结规则”的分析，并在公司治理及管理控制层面与预期居民身份保持一致。

准确匹配收入类型与协定条款

企业应将股息、利息、特许权使用费、资本利得及服务费准确对应至相关条款，重点关注股息持股比例要求、服务型常设机构触发条件及被动收入的受益所有人测试。

提前规划生效与适用时间

新协定通常按课税年度适用，而航运、航空等条款有时可在生效时立即适用。建议将这些时间差纳入利润分配计划及并购交割安排中。

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