越南《个人所得税法（修订草案）》：主要内容与企业影响解读

越南《个人所得税法（PIT）》修订草案是第十届国会会议（自10月20日开幕）中最受关注的重大立法改革之一。该草案旨在全面改革现行的应税收入制度、免税与扣除规定、累进税级结构以及部分非经常性收入的适用税率。

2025年8月底，越南财政部发布了《个人所得税法（修订草案）》，该草案修订幅度较大，已于8月29日正式提交审议。

此次修法是越南税制现代化改革整体布局的一部分，旨在使税法更好地适应数字经济发展需求，进一步简化个人所得税体系结构，并在不同收入群体之间实现税负的合理再平衡。

目前，越南国会正在就草案中的若干关键条款进行讨论，涉及个人及被抚养人专项扣除标准、慈善捐赠的税收扣除，以及房地产转让和黄金交易所得的个人所得税处理等问题。

本文将对草案中的重点内容进行解读，并为相关企业——尤其是跨国公司、人力资源部门及薪酬团队——提供具有操作性的实务建议。

改革背景与意义

此次《个人所得税法》改革是越南“2025–2030财政现代化路线图”的重要组成部分，旨在扩大税基并减少收入不平等的情况。

根据草案，财政部提议大幅提高个人及被抚养人基本扣除额，以减轻中低收入人群的生活压力。这与政府提升公平性和居民购买力的政策目标一致。

此外，该草案与企业所得税（CIT）和增值税（VAT）体系改革相呼应，体现了越南建设数字化、全球化税务管理体系的决心。

《个人所得税法》草案主要改革内容

简化累进税率级距

草案提议将累进税率档次由七档简化为五档，最高税率仍为35%，但适用区间上移。此举旨在简化报税流程、增强透明度，并为中低收入者提供实质性减税空间。

调整个人与被抚养人扣除额

在家庭情况扣除方面，草案对计算原则做出了修订：

• 个人扣除额：由每月 1,100万越盾（约418美元）提高至 1,550万越盾（约589美元）；

• 被抚养人扣除额：由每月 440万越盾（约167美元）提高至 620万越盾（约236美元）。

调整后免税月收入门槛：

• 无被抚养人：月收入 1,700万越盾（约646美元） 以下免税；
• 有一名被抚养人：月收入 2,400万越盾（约912美元） 以下免税；
• 有两名被抚养人：月收入 3,100万越盾（约1,178美元） 以下免税。

现行法律仅在消费者物价指数（CPI）变动超过20%时才允许调整扣除额，但此门槛已无法反映生活成本变化的速度。草案建议授权政府根据物价与收入变化灵活调整扣除标准，以确保其及时、现实地反映经济状况。

越南2026年3月起正式提高扣除额 【紫色框内】

尽管草案仍在审议中，越南国会常务委员会已通过独立决议，自2026年3月起调整个人所得税扣除标准：

• 纳税人标准扣除额：提高至每月 1,550万越盾（约589美元）；
• 被抚养人扣除额：提高至每月 620万越盾（约236美元）。

这将是自2020年以来的首次上调，增幅超过40%。

按新标准计算：

• 无被抚养人：月收入 1,730万越盾（约657美元） 以下免税；
• 有一名被抚养人：月收入 2,420万越盾（约920美元） 以下免税；
• 有两名被抚养人：月收入 3,120万越盾（约1,138美元） 以下免税。

据财政部副部长阮德芝（Nguyen Duc Chi）表示，此次调整与人均收入、GDP及消费水平增长相匹配，确保扣除额与实际生活水平相符。

财政部预计，此举将使国家预算年收入减少约 21万亿越盾（约7.97亿美元）。

高科技人才税收减免

草案新增针对高技能人才的个人所得税优惠政策，适用于高新技术、信息技术、科学与创新、数字化转型等领域。

在这些领域工作的个人，可享受工资与薪金所得减按50%计税的优惠。

该措施旨在提升越南在全球及区域层面的税收竞争力，吸引国际专家、留住本地人才，并激励创新与研发，助力可持续增长。

扩大教育与医疗支出扣除

草案允许纳税人在计算应税收入前扣除部分教育、培训及医疗支出，并在现有扣除基础上拓宽范围。

此举鼓励个人投资教育和技能发展，同时增强在健康风险下的财务韧性。

扩大应税收入范围

草案明确将数字平台、电商及数字资产（如加密货币）交易所得纳入个人所得税征收范围，以弥补越南数字经济（2024年平台收入逾250亿美元）中的长期税收漏洞。

此外，草案还建议对每笔黄金交易征收 0.1% 的个人所得税。

资本利得与证券交易税改革

草案提出更清晰的资本与证券转让所得税规则，允许长期投资者与短线交易者采用不同的计算方式，以提高公平性并消除现行单一征税方式的扭曲。

税务数字化与申报现代化

本次改革与越南推进税务数字化的计划相衔接。税务机关将强化电子申报、跨平台数据共享与数字收入监管。
财政部预计该草案将在2025年第四季度提交国会审议。

对企业的直接影响

薪酬代扣与工资管理

若税率与免税标准调整，企业必须及时更新薪资系统与代扣表，以避免出现多扣或少扣。
跨国公司应协调全球薪酬供应商，测试过渡期内的薪资计算系统。

平台经济与电商企业的合规负担

将数字收入纳入应税范围后，电商平台、零工平台及支付聚合商需履行新的申报义务。企业应提前调整数据采集与报告流程，并在商户合同中明确税务责任。

资本利得与员工持股计划

资本及证券转让所得的新规定，可能影响投资者、创业者及员工股权激励计划的税务计算方式。企业应审查相关计划文件、预扣机制及信息披露流程，确保符合新法。

外派人员与跨境雇佣

若扣除项目或标准发生变化，外派人员的净收入可能波动。企业应重新测算外派成本并适时调整补贴或税务平衡政策。

战略与税务规划建议

• 优化薪资结构与福利设计：重新评估奖金、津贴、实物福利等构成的税务效率；
• 强化数据与系统整合：为数字收入征税做准备，确保平台能追踪并上报详细交易数据；
• 审查股权激励方案：考虑推行延期现金奖励或虚拟股权等替代方案；
• 积极参与政策咨询：企业及行业协会应在公众征求意见阶段向财政部反馈，降低执行风险。

结论

越南《个人所得税法（修订草案）》标志着个人税制的重大现代化进程。改革包括简化税率结构、扩大数字收入税基、优化资本利得征管以及推进税务数字化。

对企业而言，若能提前调整系统、流程与薪酬结构，将能平稳过渡并保持员工体验的连贯性。

由于草案有望在短期内通过立法审议，企业应立即开展规划与准备工作，以降低实施风险。

汇率参考：1美元 = 26,325越盾
（本文采编协助：Vu Nguyen Hanh）