香港利得税申报指南 2026：截止日期、要求与准备事项

《香港利得税申报指南 2026》帮助企业掌握最新的报税截止日期、申报要求和合规义务。随着针对部分跨国集团的新电子申报规则落地、块状延期计划（BES）继续适用，以及暂缴税缴纳要求的存在，企业应当了解关键截止日期和准备步骤，以避免处罚，确保按时合规。 

税务局（IRD）已于2026年4月1日向活跃公司发出2025/26年度利得税报税表。标准提交期限为发出后一个月，但大多数成立已久的公司并不会按这个时间表申报——税务代表可以根据块状延期计划（BES）申请长得多的时间窗口。而且，提交只是事情的一半。香港的暂缴税制度意味着，公司往往在本年度报税表尚未结清之前，就得先缴纳下一年度的预估税款。 

本指南涵盖谁需要申报、2026年的截止日期、本周期有哪些变化、暂缴税和缴税实际如何运作，以及一旦遗漏会有什么后果。 

香港利得税申报 2026：关键要点 

• 香港利得税报税表（BIR51）于2026年4月1日发出。 
• 没有税务代表的公司通常必须在2026年5月4日前提交。 
• 有税务代表的公司可能符合块状延期计划下的延长期限。 
• 亏损公司仍须提交利得税报税表。 
• 企业通常需要提交经审计的财务报表和税务计算表。 
• 达到7.5亿欧元收入门槛的大型跨国集团，必须通过商业税务门户网站电子申报，并以iXBRL格式提交财务报表。 
• 暂缴税是在上一年度最终评税税款之外另行缴纳的。 
• 逾期提交和逾期缴税可能导致罚款、附加费、估计评税，严重时甚至可能被起诉。 

谁需要提交利得税报税表？ 

任何在香港经营行业、专业或业务的法团，只要税务局发出利得税报税表（BIR51表格），就必须提交。报税表通常在每年四月初批量发出。新成立的公司一般在成立后约18个月收到首份报税表；持续经营的公司则无论业务活跃程度如何，都会每年收到报税表。有几点需要注意： 

• 亏损公司并不豁免。即使公司没有应评税利润，仍须提交报税表；如果准确情况确实如此，就提交零申报报税表。因为“没什么可报”就不提交，是常见且完全可以避免的错误。 
• 如果公司有缴纳利得税的责任但还没收到报税表，也不能免责。公司必须在基期结束后四个月内，以书面形式通知税务局，使用IR6167表格。如果利润更早产生，坐等报税表寄来并不能作为有效抗辩。 

2026年利得税报税表何时到期？ 

*报税表提交代码根据公司财政年结日分配：N代码适用于年结日在4月1日至11月30日之间；D代码适用于年结日在12月1日至12月31日之间；M代码适用于年结日在1月1日至3月31日之间。 

没有税务代表，公司就无法使用块状延期计划较晚的窗口。公司的截止日期仍固定在发出后一个月。这是较小公司意外错过截止日期的最常见原因：它们以为延长期限会自动适用，但实际上，只有在公司正式委任税务代表并提交延期申请后才会适用。 

块状延期计划按会计代码划分的确切截止日期，每年在税务局《致税务代表通函》中公布。因此，公司最好每年确认自己的具体日期，而不是想当然地认为会和上一周期完全一样。 

2026年申报周期有哪些新变化？ 

有几项变化使今年的周期与往年明显不同： 

• 大型跨国集团强制电子申报。自2026年4月1日起，税务局已转向通过商业税务门户网站（BTP），以电子方式向受新强制电子申报要求约束的纳税人（例如范围内的跨国企业集团，即MNE）发出利得税报税表通知（IRC1952表格）。范围内的跨国企业集团——即在过去四年中至少两年合并收入达到或超过7.5亿欧元的跨国企业集团所属法团——必须电子申报，包括以iXBRL格式提交财务报表。该门槛与香港实施全球最低税框架相一致，因此已经在跟踪BEPS第二支柱风险敞口的集团应当对此有所认识。 
• 自愿电子申报者可额外获得一个月。自愿电子申报并提交iXBRL财务报表的公司，可在标准截止日期之外再申请一个月延期。强制电子申报者则自动获得此延期。 
• 块状延期申请必须通过税务代表门户网站（TRP）提交。税务局不再接受纸质块状延期申请。税务代表需要拥有有效的TRP账户，才能代表客户提交。 

如果集团不确定7.5亿欧元跨国企业门槛是否适用，值得尽早与财务团队或税务顾问确认。这会同时改变公司的申报方式和可用延期。 

企业实际需要提交哪些材料？ 

自2022/23课税年度起，在基期内有总收入的法团，必须将报税表连同佐证文件一并提交，包括经审计的财务报表和税务计算表。此前允许总收入不超过200万港元的公司免于附上完整账目的小型公司优惠已被废除。 

仍有一项例外。根据《公司条例》正式处于休眠状态的公司，仍可免于附上经审计账目，因为它们没有需要报告的贸易活动。 

香港的两级利得税税率继续适用：法团首200万港元应评税利润按8.25%征税，超过该门槛的利润按16.5%征税。 

暂缴税如何运作？ 

提交报税表是结清上一年度的税务状况，但香港还会就本年度收取预付款，称为暂缴税。它不是罚款，也不是对不当行为的估计，而只是一种在相关年度到来之前收取预期收入的机制，依据是公司上一年的应评税利润。 

暂缴税分两期缴纳： 

1. 第一期约为估计金额的75%，与上一年度最终税款一并到期。
2. 第二期即剩余的25%，约在三个月后到期。 

已缴纳的任何暂缴税都会在最终评税时计入。如果已缴纳的暂缴税超过最终税负，且没有可抵销的未缴税负，超额部分可能由税务局退还。如果公司少缴了，差额会加到下一份税单中。 

对于年结日为12月的公司，最终税款和第一期暂缴税通常在11月到期，第二期则在1月到期。 

企业可以申请缓缴暂缴税吗？ 

如果公司当前年度的利润确实预计会下降，通常比上一年下降超过10%，公司可以向税务局申请缓缴部分或全部暂缴税，而不是按较强的上一年度缴纳。常见理由包括新业务尚未产生利润，或停业、退休、移民将减少未来应评税收入。 

时间很紧。申请通常必须在暂缴税缴款到期前28天，或评税通知书日期后14天内送达税务局，以较晚者为准。仅口头声称利润下降是不够的。税务局期望公司提供相当完整的管理账目或其他文件支持。如果申请被拒绝，税款通常仍须先行缴纳，以避免逾期缴款附加费，即使公司保留反对的权利。 

逾期提交或逾期缴税的处罚是什么？ 

提交和缴税是分开评估的，各有各的后果： 

• 逾期提交：首次逾期报税表通常适用1，200港元的定额罚款，持续不合规可提高至最高10，000港元，严重个案中还可加征最高少征税款三倍的额外税款。持续不合规可能导致起诉。
• 估计评税：如果公司未提交报税表，税务局可能根据上一年度利润作出估计评税，这可能附带自身的附加费。
• 逾期缴税：到期日未缴的任何余额适用5%附加费；如果六个月后仍未缴清，再加收10%。逾期缴纳的税款还会从到期日至实际缴款日累计利息。 

这些结果都不需要故意不合规。大多数只是源于报税表或缴款在截止日期之后才到达。未回复的报税表比迟交但完整的报税表更严重。公司尽快提交，即使是在截止日期之后，通常也比在复合罚款累积或估计评税悬而未决时置之不理更有利。 

企业应如何准备？ 

1. 确认会计年结日代码和预期截止日期。公司应检查自己属于N、D还是M代码，以及是盈利还是亏损个案。这决定了公司现实的申报窗口。 
2. 评估跨国企业电子申报状态。公司应确定集团是否达到7.5亿欧元收入门槛。如果不确定，请咨询财务团队或外部顾问，而不是假设它不适用。
3. 如需要，开设BTP和TRP账户。跨国企业集团需要为每个香港实体开设商业税务门户网站账户；税务代表需要税务代表门户网站账户才能提交块状延期申请。注册可能需要几天，所以公司不要拖到临近截止日期。 
4. 尽早熟悉iXBRL工具。税务局提供免费的iXBRL准备工具、用户指南和视频教程。公司应在申报日期之前用实际财务数据测试它们，而不是在最后关头才测试。 
5. 按现实时间表完成经审计账目和税务计算表。审计季与申报季直接重叠。公司尽早开始审计流程，可避免最后一刻的忙乱，从而降低截止日期风险。 
6. 为暂缴税而不只是最终税单预算现金流。两期缴款结构意味着，在下一份报税表尚未提交之前，公司就可能有一笔可观的缴款到期。建议公司将暂缴税纳入预测，而不是把税务视为一年一次的事件。 
7. 亏损公司：确认代表及时申请M代码延期或缓缴。2026年11月2日的BES申请截止日期和暂缴税缓缴窗口，如果公司将其视为形式而非单独跟踪的时间表，都很容易错过。 

别把这份报税表和雇主报税表搞混 

雇主报税表（BIR56A表格）也于2026年4月1日发出，与利得税报税表在同一批年度发出中。但这是一份单独的申报，有单独的一个月截止日期，报告截至2026年3月31日止年度支付给雇员的报酬。公司提交利得税报税表并不满足雇主报税表义务，反之亦然。关键的是，BES不适用于雇主报税表——这是一个常见的混淆点，因为两份表格几乎同时到达。 

常见问题解答 

新成立的公司何时会收到首份利得税报税表？

新成立的公司通常在成立后约18个月收到首份利得税报税表。 

如果我的公司亏损，是否仍需要提交？

需要。即使公司没有应评税利润，也必须提交零申报报税表。不这样做仍可能导致处罚，无论公司实际的税务状况如何。 

我需要税务代表来提交利得税报税表吗？

不需要，公司没有税务代表也可以提交，但会失去块状延期计划的延长期限，并且必须在报税表发出日期后一个月内提交。 

什么是块状延期计划（BES）？

块状延期计划允许税务代表根据公司的会计年结日，为公司利得税报税表获得延长的提交截止日期。 

什么是M代码纳税人？

M代码纳税人的财政年结日在1月1日至3月31日之间，可能符合块状延期计划下更长的申报延期资格。 

我如何知道强制电子申报是否适用于我的公司？

如果您的公司属于在过去四年中至少两年合并集团收入达到或超过7.5亿欧元的跨国企业集团，则适用。较小的公司仍可自愿电子申报，以获得额外一个月的延期。 

什么是iXBRL？

iXBRL（内联可扩展商业报告语言）是一种数字报告格式，用于电子提交财务报表和税务申报。 

小型公司免于经审计账目的豁免是否仍然存在？

不存在。允许总收入不超过200万港元的公司免于附上经审计账目的优惠，已从2022/23课税年度起废除。只有正式休眠的公司仍获豁免。 

香港的企业利得税税率是多少？

香港对法团适用两级利得税制度： 

• 首200万港元应评税利润按8.25%征税
• 超过200万港元的应评税利润按16.5%征税 

如果我多缴了暂缴税，可以获得退还吗？

可以。如果公司的最终评税税负低于已缴纳的暂缴税，税务局会退还超额部分，通常在最终评税发出后六至八周内。 

税务局可以发出估计评税吗？

可以。如果公司未能提交利得税报税表，税务局可能根据可用信息（包括上一年度业绩）发出估计评税。 

如果我错过了利得税申报截止日期会怎样？

错过截止日期可能导致从1，200港元起的定额罚款，重复不合规会加重，严重个案中还可能加征额外税款和起诉。如果公司确实无法满足截止日期，在日期过去之前而不是之后向税务代表提出，会给公司更多选择。 

Dezan Shira & Associates 能提供哪些帮助 

在香港申报利得税，不仅仅是在截止日期前完成。随着部分跨国集团强制电子申报的引入、iXBRL报告使用的增加、基于门户网站的延期申请，以及暂缴税的持续复杂性，公司受益于主动且规划良好的合规方法。 

Dezan Shira & Associates 在整个税务申报过程中为企业提供支持，帮助它们确定适用的申报要求、评估电子申报义务、准备税务计算表、协调审计，并管理与税务局（IRD）的沟通。我们的团队还可以协助块状延期计划申请、暂缴税缓缴请求、税务健康检查和更广泛的税务规划考虑。通过将本地专业知识与实用商业洞察相结合，我们帮助公司保持合规、管理税务风险，并高效按时履行申报义务。联系我们的本地团队以获取更多信息。 

在香港进行税务规划和合规，需要仔细应对不断变化的本地和国际税务规则。我们经验丰富的顾问为企业提供公司税、间接税、个人税、国际税和转让定价方面的支持，帮助它们在香港和更广泛的亚太地区保持合规，同时优化税务状况。 

Jennifer Lu 

合伙人

与专家交谈