对于2025年12月年结、通过税务代表进行电子报税的D类公司来说，香港利得税报税截止日2026年10月2日已近在眼前。本清单涵盖延期适用资格、所需文件、iXBRL编制、电子报税流程，以及提交前的关键合规步骤。
税务局（IRD）于2026年7月14日发出通函，延长了“D”类公司（即12月会计年结的公司）2025/26年度利得税的报税截止日期。纸质报税由8月17日延至2026年8月31日；电子报税则进一步延至2026年10月2日，原截止日为9月17日。
这是一项实打实的延期，而非整批延期计划下的常规截止日。随着电子报税截止日临近，本清单逐项列出12月年结、且已委任税务代表的公司在报税前仍须确认的事项。
这项延期适用于谁？
该截止日专门适用于同时符合以下三项的公司：
- 会计年结日落在2025年12月1日至31日之间（会计日期代码“D”）
- 已根据《税务条例》正式委任税务代表
- 计划以电子方式而非纸质方式报税
三项中任何一项不满足，这个10月2日的截止日就不适用于贵公司。纸质报税的公司，面对的是更早的8月31日截止日；没有税务代表的公司，则根本不在整批延期时间表之内，其截止日为报税表原始发出日期起一个月，即5月初。
为什么会出台这项延期？
税务局不会轻易延长整批延期计划的截止日。今年D类公司获得延期，反映的是2025/26报税周期整体向强制及自愿电子报税转型的趋势，包括新增的iXBRL要求，以及符合BEPS 2.0第二支柱7.5亿欧元门槛的大型跨国集团旗下香港实体首次实行强制电子报税。无论具体原因为何，电子报税的D类公司比上一周期多了五周时间；税务代表也应清醒认识到，这并非可以拖延的通行证。
报税清单
开始之前
- 确认贵公司确属D类个案。核实会计年结日落在本报税周期的2025年12月1日至31日之间。若公司财政年结日曾经变更，切勿沿用去年的代码想当然判断。
- 确认税务代表委任现行有效，并已在税务局备案。延长的截止日仅适用于有代表的个案。委任已失效或从未正式登记的，将回到标准的一个月时间表。
- 确认是电子报税而非纸质报税。8月31日的纸质报税截止日已过。若原本打算纸质报税而错过，在延长的10月2日截止日下改为电子报税，可能是目前唯一合规的出路。若情况如此，应立即与税务代表沟通。
须准备的文件
- 定稿经审计财务报表。自2022/23课税年度起，有总收入的法团须在报税表之外一并提交经审计账目。以往的小型公司豁免不再适用，仅正式休眠公司除外。
- 完成税务计算。须将会计利润调节为应评税利润，反映2025/26课税年度相关的各项调整、免税额及选择。
- 电子报税者须准备iXBRL格式财务报表。税务局的分类标准包及数据准备工具已于2026年4月1日更新。请确认您或税务代表使用的是当前版本，而非往年工具。
- 为申报的各项扣除或免税额收集证明文件。包括研发开支、知识产权相关扣除，或与业务相关的任何优惠制度申报文件，并须使用正确的补充表格提交。
- 确认跨国企业集团身份。若公司所属跨国集团在过去四年中至少两年合并收入达到或超过7.5亿欧元，则强制电子报税及iXBRL提交适用，无论此项延期如何，都应已在电子报税。
电子报税过程中
- 核实商业税务门户（BTP）或税务代表门户（TRP）的访问权限是否有效。纸质整批延期申请已不再受理；若临近截止日才发现门户访问异常，恐将难有回旋余地。
- 以电子方式提交补充表格，即使报税有部分以纸质方式进行。此项要求不受主要报税方式影响。
- 留存电子表格上传后发出的控制清单（IR1477表格）确认书，并确保其由签署利得税报税表本身的同一人签署。
- 在提交前预留最终审核时间。若在已获延长的截止日前最后几天仓促提交，便违背了争取额外时间的初衷。
报税之后
- 确认收到税务局或门户发出的报税确认，并妥善存档。
- 记下暂缴税缴款日期。提交报税表并不解除当年义务。与下一年度评税相关的暂缴税分期款项，仍将在评税通知书发出后按各自时间表到期。
- 审视明年是否需要更早启动报税。若今年即使有延期仍感仓促，这正说明应将审计及税务计算工作提前到下一周期的更早阶段，而非指望还会有下一次延期。
错过10月2日会怎样？
后果与其他逾期利得税报税的情形一致：首次逾期通常会被处以1,200港元起的定额罚款；若持续不合规，罚款将逐步加重，并可能被估计评税；严重个案中，更可能被加征最高达少征税款三倍的额外税款。鉴于该截止日已是在原始整批延期计划日期基础上的再次延期，若仍错过，实际上几乎不应指望还能获得进一步宽限。建议将10月2日视为确定截止日。
常见问题解答（FAQ）
这个10月2日截止日适用于所有香港公司吗？
不适用。它专门适用于2025年12月会计年结（D类）、已委任税务代表并进行电子报税的公司。其他会计年结代码的公司，以及没有税务代表的公司，遵循完全不同的截止日。
这项延期是整批延期计划日历的永久变更吗？
不是。这是税务局2026年7月14日通函宣布的、针对2025/26报税周期的特定延期。上一报税周期同等的D类电子报税截止日是9月15日，而非10月2日。不应假设今年的日期明年会自动沿用。
如果税务代表委任目前未在税务局登记怎么办？
那么延长的整批延期日期，包括这一个，均不适用于贵公司。截止日将回到报税表原始发出日期起一个月。这值得尽快确认，而非想当然认为代表关系已经到位。
已错过8月31日纸质报税截止日——还有什么选择？
视具体情况，延长的10月2日截止日下的电子报税可能仍然可行。应立即可向税务代表提出，而非等待，因为拖得越久，可选空间越小。
10月2日前电子报税是否也涵盖补充表格？
补充表格一律须以电子方式提交，无论主要报税表是纸质还是电子报税。若主报税表使用此项延期，请确认补充表格也按同一流程办理，不要想当然地以为它会自动跟进。
Dezan Shira & Associates如何协助
赶上延长的10月2日截止日，并不只是把报税表按时交上去那么简单。公司还须确保经审计财务报表、税务计算、补充表格及iXBRL提交全部准确无误，并符合税务局的最新要求。
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Jennifer Lu
合伙人
