合规预警｜7月1日起，越南禁止这10项涉税行为

越南新版《税务管理法》将于2026年7月1日生效，其中引入了企业必须避免的10项被禁止的税务行为。配合针对非法发票交易和税务欺诈的强化执法，该法凸显了越南更为严格的合规制度。

越南加强税务合规执法

作为提升财政透明度、数字治理和改善商业环境的更广泛努力的一部分，越南持续推进其税务管理的现代化。自2025年10月1日起生效的第108/2025/QH15号《税务管理法》通过整合税务管理中的禁止行为，同时赋予税务机关更强大的法律工具来发现和处理税务违法行为，强化了这一目标。

该更新框架伴随着日益复杂的执法措施。当局正利用电子发票数据库、机构间信息共享和数据分析来识别可疑交易，特别是涉及增值税欺诈和非法发票交易的交易。

对于在越南运营的外商投资企业而言，了解这些禁止行为不再仅仅是一项法律合规工作：它已成为财务治理和风险管理的重要组成部分。

越南2025年《税务管理法》规定的10项禁止行为

该法律明确了适用于纳税人、税务机关、公职人员及参与税务管理的组织的10类禁止行为。

1. 纳税人与税务官员之间的串通

法律禁止任何旨在减少纳税义务、隐瞒纳税责任或以其他方式规避税务法规的协议或串通行为。
这包括纳税人与税务官员合作伪造记录、操纵税务评估或干扰税务检查的情形。

2. 以欺诈手段不履行纳税义务

禁止纳税人通过欺诈性申报、隐瞒应税收入或其他欺骗性做法故意逃避纳税义务。
示例包括：

• 故意少报收入；
• 隐瞒应税交易；
• 不申报应税收入；以及
• 提交误导性的财务信息。
  此类行为根据其严重程度可能构成逃税。

3. 提交虚假纳税申报表或提供不准确信息

企业必须确保纳税申报表准确反映其商业活动。
违规行为包括：

• 提交不准确的纳税申报表；
• 伪造会计记录；
• 提供不正确的证明文件；
• 故意多报可扣除费用或增值税抵免额。
  因疏忽导致的错误可能导致行政处罚，而故意虚假陈述可能引发更严厉的执法措施。

4. 逃税和税务欺诈

法律明确禁止旨在减少纳税义务或获取非法税收利益的逃税和欺诈活动。
常见形式包括：

• 隐瞒收入；
• 维持两套账目；
• 虚构交易；以及
• 不当申请税收优惠或退税。
  根据具体情况，违规行为可能导致行政处罚或刑事起诉。

5. 非法购买、销售或使用发票和税务文件

非法发票交易仍然是越南执法优先级别最高的事项之一。
法律禁止：

• 在没有真实商业交易的情况下买卖发票；
• 为虚构交易开具发票；
• 使用伪造发票；
• 为非法经济利益交易税务相关文件。
  电子发票的应用显著增强了税收征管透明度，但实践中，借助空壳公司实施增值税发票虚开的隐蔽手法不断翻新，仍是当局重点监控的领域。

6. 阻碍税务管理活动

组织和个体在税务检查、审计和调查期间必须配合税务机关。
禁止行为包括：

• 拒绝提供所需文件；
• 销毁会计记录；
• 无正当理由拖延检查；以及
• 干扰税务执法活动。

7. 税务官员滥用职权

法律也对税务官员的行为进行了规范。
禁止官员：

• 滥用职权；
• 骚扰纳税人；
• 故意拖延行政程序；
• 要求非官方付款；以及
• 未经授权泄露纳税人保密信息。
  这些规定旨在加强税务管理的透明度和问责制。

8. 滥用或泄露纳税人保密信息

税务管理过程中收集的纳税人信息必须受到保护。
除非法律允许，禁止未经授权披露、商业性利用或滥用税务保密信息。

9. 税务管理中的贿赂和腐败

严禁在税务管理中提供、给予、索取或接受贿赂。
该禁令同时适用于纳税人和公职人员，是对越南更广泛的反腐败框架的补充。

10. 税务管理法规禁止的其他行为

该法律包含一项广泛条款，涵盖干扰合法税务管理或违反税务法规的其他活动。
这使得当局能够处理法规中其他部分可能未明确列出的新兴形式的税务不当行为。

近期执法信号：对发票欺诈的强化审查

近期的执法行动表明，非法发票交易仍是越南税务机关的主要关注点之一。

2026年6月，海防市公安局下属的调查安全局宣布破获一个涉嫌非法买卖增值税发票的网络。据调查人员称，该行动涉及超过4700张增值税发票，记录的总交易价值达数千亿越南盾。

当局声称，嫌疑人设立了多家“空壳”企业，这些企业几乎没有或完全没有真实商业活动，主要目的是向寻求将虚构支出合法化或不当申请增值税抵扣的其他企业开具增值税发票。
调查还凸显了发票交易网络采用的方法日益复杂，包括频繁变更法定代表人、名义董事，以及快速设立和解散公司以逃避监管审查。

另外，财政部警告称，非法买卖发票和会计单据的行为持续破坏税务管理并扭曲市场竞争。税务机关正加强与公安机构的合作，同时扩大电子发票数据库和基于风险的分析的使用，以更早地发现可疑交易。

这些进展表明，执法行动正日益针对不仅仅是组织化的发票交易网络，还包括那些在知情或未进行充分尽职调查的情况下，在其会计记录中使用欺诈性发票的企业。

四大高风险税务欺诈群体

对外商投资企业的实际影响

尽管大规模刑事调查通常涉及有组织的欺诈网络，但如果合法企业未能核实供应商或证明文件的真实性，也可能面临重大的税务风险。

因此，企业应考虑通过以下方式加强其税务治理：

• 在与新供应商进行交易前对其进行尽职调查；
• 通过官方税务系统核实电子发票的有效性；
• 确保发票对应真实的商业活动和支持性文件；
• 为税务检查保留完整的会计记录；
• 通过内部合规审计定期审查增值税申报和可扣除费用；以及
• 为财务和会计人员提供定期的税务合规培训。
  随着越南继续推进税务管理数字化，预计当局将越来越依赖数据驱动的风险分析，而非传统的人工检查。因此，拥有健全内部控制的企业将更有能力管理合规风险并有效应对税务审计。

展望

越南2025年《税务管理法》反映了政府加强税务合规、提高透明度以及打击日益复杂的税务欺诈计划的更广泛承诺。

对于在越南经营的企业而言，合规现在已超越按时报税。有效的治理需要强有力的会计控制、谨慎的供应商核实，以及在商业运营过程中对税务风险进行持续监控。正如近期的执法行动所示，当局特别强调打击非法发票交易和增值税欺诈，这使得主动合规成为在越南经商的重要组成部分。

在越南管理税务对于外商投资企业至关重要，以确保遵守当地法规、商品及服务税要求和国际财务报告准则等全球标准，驾驭复杂的申报流程，并应用正确的税务处理方式。一个结构良好的税务流程有助于避免处罚并保持100%合规。

Luy Doan
税务助理经理
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