越南转让定价2026年合规指引：合规要求、文档编制与审计应对

越南的转让定价制度同时约束外商投资企业与内资企业，但凡涉及关联交易的，均在监管视野之内。自2026年企业所得稅（CIT）申报期起，第255/2026/ND-CP号法令将全面规范关联交易的识别、定价、申报与文档记录。对企业管理层而言，当务之急是在年底前，确保集团政策与越南本地实体的实际职能、财务表现、融资安排及佐证材料保持内在一致。 

核心要点速览 

• 第255号法令自2026年企业所得税申报期生效，正式取代第132/2020/ND-CP号法令及第20/2025/ND-CP号法令。
• 关联方关系的认定不限于25%的持股比例，还涵盖所有权、控制权、管理权、融资安排、担保关系、亲属关联及其他特定安排。 
• 关联方信息一般随年度企业所得税汇算清缴申报表一并提交。需注意，获得文档豁免并不意味着可以免除披露义务。
• 净利息支出原则上可在税息折旧及摊销前利润的30%限额内扣除，超额部分符合条件的可结转至后续五个纳税年度。
• 审计准备的核心在于保持合同条款、实际业务操作、基准分析结果、财务账目、纳税申报、海关记录及各类佐证材料之间的逻辑一致。 

越南转让定价规则的基本逻辑 

关联交易必须遵循独立交易原则，即交易价格与条件应当与独立企业在可比情形下达成的一致。分析维度不仅限于价格本身，还需综合考量各方执行的职能、使用的资产、承担的风险、合同条款、经济环境及商业策略。 

若定价或利润分配缺乏充分依据，税务机关有权调整收入、费用、利润率、应纳税所得额及企业所得税额。因此，转让定价不仅是税务合规事项，更是企业管理课题——尤其是当越南子公司持续亏损、承担大额集团内部费用或高度依赖关联方融资时，更需引起重视。 

适用范围：哪些企业与交易被纳入监管 

外资比例并非判定转让定价规则是否适用的唯一标尺，交易本身也未必涉及跨境因素。企业应每年梳理关联方关系图谱，因为贷款、担保、重组、股权变动及管理层更替等事项，均可能在一个纳税期内改变企业的关联状态。  

转让定价方法与基准分析 

越南认可的可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法及利润分割法。方法的选择应贴合交易实质并基于充分证据，不得单纯以降低税负为目的而进行选择性适用。 

实际操作中，应优先采用内部可比数据，其次为越南本土外部可比数据，必要时再选用区域内其他国家的可比数据。若使用区域数据，纳税人须说明无法获得可靠越南可比数据的原因，并对重大的地域差异作出合理解释。管理层还须验证所选方法是否真实反映越南实体的决策过程、人员配置、资产状况及风险管控能力。 

需提交与准备的文档清单 

存在关联交易的企业，通常需在年度企业所得税汇算清缴申报时一并向税务机关提交规定格式的关联方信息。若需准备本地文档及主体文档，则应在汇算清缴申报截止前完成编制，并妥善保存以备税务机关调阅。根据第255号法令，在税务预审磋商阶段，企业可在30个工作日内提交文档材料，确有正当理由的，可申请延期一次，最长不超过15个工作日。 

国别报告（CbCR）适用于满足特定申报门槛的跨国集团。若越南实体为最终母公司，则门槛为上一年度合并收入不低于7.5亿欧元，报告一般应在母公司财年结束后12个月内提交。对于母公司设在境外的集团，还需关注越南关于通知义务、本地申报及自动交换机制的相关规定。国别报告应以加密XML格式通过电子方式申报。 

文档豁免的适用条件 

第255号法令在以下情形中允许豁免文档准备义务： 

• 年收入总额低于500亿越南盾，且关联交易总额低于300亿越南盾；
• 符合特定条件的国内交易，且交易各方适用相同企业所得税税率、当年度均未享受税收优惠；
• 已签署有效预约定价协议（APA）且按约履行相关报告义务的交易；
• 符合条件的经营实体，收入低于5000亿越南盾，无来自无形资产使用或开发的收入/成本，且最低营业利润率分别达到：分销5%、制造10%或加工15%。 

各类豁免的具体认定标准及申报要求存在差异，企业应留存适用豁免的依据文件。需注意，即便获得文档豁免，独立交易原则及利息扣除上限等规定仍可能具有约束力。 

关联方融资：30%税息折旧及摊销前利润（EBITDA）上限 

存在关联交易的企业，可税前扣除的净利息支出通常不得超过调整后收益的30%。调整后收益的计算方式为：经营净利润加上净利息支出与折旧摊销。净利息支出则需在扣除符合条件的存款及贷款利息收入后确定。超额部分中符合条件的，可结转至后续五个纳税年度内扣除，具体适用规则及除外情形需逐项甄别。 

外商投资企业在进行借款或再融资决策前，应对该限额进行模拟测算。需特别留意的是，转让定价合规、外债登记、预提所得税、投资资本限额及现金流管理是各自独立又相互关联的合规事项，满足其中一项要求并不代表整体合规无忧。 

哪些信号容易触发转让定价审计 

• 收入、产能或市场份额持续增长，但企业仍长期处于亏损状态； 
• 利润率明显偏离可支撑的独立交易区间；
• 服务费、特许权使用费或其他集团内部分摊费用金额较大或波动剧烈；
• 集团内部服务缺乏实际交付记录或商业利益证明；
• 关联方融资缺乏信用评估及利率定价依据；
• 涉及职能、风险、资产或无形资产的重组或转移安排；
• 合同条款、实际操作、信息披露、财务账目、纳税申报及海关记录之间存在不一致。 

潜在后果包括应纳税所得额调整、补缴企业所得税、滞纳金、行政罚款，情节严重者甚至可能面临逃税相关处罚。跨境调整还可能引发双重征税，此时需考虑利用税收协定救济渠道或启动相互协商程序。 

我们的专业支持 

我们的转让定价专家团队致力于协助外商投资企业及内资企业全面识别关联交易风险、编制披露文件与文档、开展基准分析、审查集团内部协议及融资安排，并有效应对越南税务机关的税务检查。 

在越南开展税务管理工作，是外商投资企业实现本地合规、满足全球标准（如国际财务报告准则IFRS）并妥善处理复杂申报事项的关键环节。健全的税务管理流程不仅有助于规避处罚风险，更是确保企业持续合规运营的基石。 

Luy Doan 
税务部助理经理 

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